С этого года россияне, имеющие годовой доход в 5 млн руб., платят повышенный до 15% НДФЛ. За январь новый налог уже принес в бюджет 1,8 млрд руб. Доход от этих поступлений планируется направлять на лечение тяжелобольных детей. Сколько денег можно собрать таким образом и какая практика «налогов для богатых» существует в других странах?
Как налоговики открыли «конверты». В 1991–2000 годах ставка подоходного налога в России была прогрессивной, практически она менялась за этот период девять раз. Максимальная ставка в разные годы устанавливалась в размере 60, 45, 40, 35 и 30% годового совокупного облагаемого дохода, а минимальная ставка составляла 12%.
В это время доходы скрывали, зарплату давали в «конвертах», налоги с нее не платили. Чтобы вывести доходы из «тени», надо было что-то менять в системе налогообложения. Поэтому Правительством РФ было принято решение сделать единую ставку со всех доходов физических лиц (за исключением доходов, полученных по ценным бумагам, подаркам, с материальной выгоды от экономии на процентах).
Таким образом, с 1 января 2001 года в России вступила в силу часть 2 Налогового кодекса РФ, в которой в статье 224 была установлена единая ставка НДФЛ в размере 13%, независимо от суммы полученного совокупного годового дохода.
Почему растет ставка? Хотя поступления в бюджетную систему РФ по НДФЛ с каждым годом растут (с 3017 млрд руб. в 2016 году до 4252 млрд руб. в 2020 году), второй год подряд прирост по налогу имеет регресс. Безусловно, на цифры повлияла пандемия: ряд предприятий сократил штат сотрудников, а некоторые полностью ликвидировали бизнес. Как известно, НДФЛ исчисляется с заработной платы сотрудников налоговым агентом, и если нет заработной платы, нет и перечислений в бюджет.
В данной ситуации повышение НДФЛ с 13 до 15% с доходов, превышающих 5 млн руб., — это вынужденная мера. Согласно ей физические лица, доход которых за год превышает 5 млн руб., будут платить 650 тыс. руб. + 15% с суммы, превышающей 5 млн руб.
Сколько в России богатых? Число тех, кто будет платить «налог для богатых», вряд ли превысит 50 тыс. человек. В 2019 году чуть более 33 тыс. налогоплательщиков отразили в представленных декларациях 3-НДФЛ общую сумму дохода от предпринимательской деятельности и частной практики до 10 млн руб. Еще 15 тыс. человек задекларировали доход от 10 до 100 млн руб. Тех, кто получил от 100 до 500 млн руб. и от 500 млн до 1 млрд руб. было 2685 и 431 человек соответственно. Число тех, кто имел миллиардный доход, составило 289 человек.
По предварительным оценкам, повышение ставки может привлечь в бюджет не менее 60 млрд руб. в год при минимальной нагрузке на население. Дополнительные средства, поступившие в бюджет от введения повышенной ставки, планируется использовать для лечения детей с редкими тяжелыми заболеваниями.
Но как в реальности будут идти сборы? Пока сложно ответить на этот вопрос, так как мало кто из физлиц в первые месяцы года получает доход свыше 5 млн руб. Более полные цифры появятся только к середине года, тогда можно будет точнее оценить эффективность повышенной ставки НДФЛ.
А как у других? Во многих странах существовала и существует прогрессивная шкала налогообложения доходов физических лиц. Например, в США ставки налогов варьируются от 10 до 39,6% и зависят от уровня дохода, но при этом учитывается, состоит ли физлицо в браке, имеет ли иждивенцев, является ли вдовцом (вдовой). Во Франции также прогрессивная шкала НДФЛ, ставки находятся в диапазоне от 5,5 до 75%. Однако существует необлагаемый минимум — с годового дохода в 6011 евро налог не берется. Если семья получает миллион евро в год, доход облагается по максимальной ставке — 75%.
Но в некоторых странах вообще нет подоходного налога, например в ОАЭ, Уругвае, Бахрейне, Монако и Сомали.
Галина Семенова, доцент кафедры бухгалтерского учета и налогообложения РЭУ им. Г.В. Плеханова